Aflevering 5

Box 3 blijft de gemoederen bezighouden. Dit onderwerp heeft een stroom jurisprudentie opgeleverd waar nog geen eind aan is gekomen. Ondertussen doet het kabinet verwoede pogingen om een stelsel te ontwikkelen waarbij het werkelijke rendement wordt belast en dat tevens de EVRM-toets kan doorstaan. Gelet op het advies dat de Afdeling advisering van de Raad van State (hierna: de Afdeling) op 27 november 2024 heeft uitgebracht over het wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3 (NTFR 2024/1974) lijkt dit een (bijna) onbegaanbare weg. De oplossing zou ergens in een bureaula op het Binnenhof kunnen liggen.1 Op 13 juli 2022 is namelijk het initiatiefwetsvoorstel Wet vermogensbelasting 2024 bij de Tweede kamer aanhangig gemaakt. In deze Opinie blik ik kort terug op de gebeurtenissen rond box 3, ga ik in op het wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3 en behandel ik het initiatiefwetsvoorstel Wet vermogensbelasting 2024 als alternatief.

In 2024 is in de Tweede Kamer met brede steun een motie van aangenomen om een voorstel voor de rentmeestervennootschap uit te werken. In de afgelopen maanden heeft een werkgroep in nauwe samenspraak met ondernemers, academici en experts in ondernemingsrecht aan de uitgangspunten voor de rentmeestervennootschap gewerkt.

strafrechtelijk onderzoek, geldstromen, buitenlandse vennootschappen, vage standpunten en blote stellingen, contante stortingen

navordering, grove schuld, nieuw feit, bron, onderneming, boekenonderzoek, voordeelsverwachting, vergrijpboete

De Kennisgroep onroerende zaken heeft de vraag beantwoord hoe het eigenwoningforfait moet worden bepaald als een belastingplichtige zich niet gelijktijdig met de verhuizing inschrijft op het woonadres van de nieuwe woning in de basisregistratie personen (BRP).

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft een aantal standpunten geactualiseerd naar aanleiding van wetswijzigingen per 1 januari 2025. Verder is van de gelegenheid gebruik gemaakt om enkele redactionele wijzigingen in deze standpunten aan te brengen.

De Kennisgroep deelnemingsvrijstelling heeft drie standpunten laten vervallen.

Er zijn geen signalen bekend dat de toename van NSW-landgoederen (deels) te wijten is aan het opzetten van fiscale ontwijkingsconstructies. Dit schrijft staatssecretaris Van Oostenbruggen in zijn antwoorden op vragen over de fiscale faciliteiten op grond van de Natuurschoonwet 1928 (landgoederenvrijstelling).

economisch eigendom, vastgoed, naheffing, verzuimboete, vruchtgebruik, kooprecht, samenstel, levering, vertrouwensbeginsel, taxatierapport, vooroverleg

doeleis, eigen gebruik, onroerendezaaklichaam, verhuur, supermarkt, appartementsrecht, fusie, geruisloze, inbreng

Btw, Btw-richtijn, Recht op aftrek van voorbelasting, Rechtstreeks en onmiddellijk verband, Terbeschikkingstelling om niet, Verwerving van goederen

Btw, Btw-richtlijn, Ontbinding overeenkomst, Dienst over bezwarende titel, Rechtstreeks verband

Belanghebbende heeft een motorjacht, dat aan haar is geleverd met toepassing van de margeregeling, willen verkopen met winst, maar in 2014 moeten verkopen met verlies. In eerdere noch latere jaren heeft zij andere plezierjachten gekocht of verkocht. In geschil is of de margeregeling van toepassing is op de levering van het jacht door belanghebbende. Het geschil spitst zich toe op de vraag of ook degene die eenmalig een margegoed levert, is aan te merken als een wederverkoper.

De staatssecretaris van Financiën heeft het besluit van 16 juni 2023, nr. 2023-6393 over btw-heffing en toepassing KOR bij zonnepanelen geactualiseerd.

De staatssecretaris van Financiën heeft het Beleidsbesluit belastingplicht en fiscale eenheid gepubliceerd. In dit besluit is het besluit van 28 april 2021, nr. 2021-9403 (Stcrt. 2021, 22627) over de btw-behandeling van werkzaamheden van toezichthouders en van leden van diverse commissies opgenomen.

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd met een goedkeuring voor de toepassing van art. 25e Wet OB 1968.

De staatssecretaris van Financiën heeft een Beleidsbesluit gedeeltelijk uitstel overgangsregeling in verband met de afschaffing bepaalde tabelposten verlaagd tarief omzetbelasting gepubliceerd.

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit met een wijziging van het besluit Omzetbelasting. Margeregeling; regeling voor gebruikte goederen, kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten gepubliceerd.

parkeerbelasting, parkeren

Belanghebbende heeft bij de belastingrechter een besluit over de huurtoeslag aangevochten. Hof Amsterdam heeft zich onbevoegd verklaard hierover te oordelen. Belanghebbende heeft cassatie ingesteld, maar zonder succes.

salary spit, vertrouwensbeginsel, toezegging, bewuste standpuntbepaling

procesbelang, integrale kostenvergoeding, tegen beter weten in

vertrouwensbeginsel, impliciete standpuntbepaling, toezegging, voorbelasting, vrijgestelde prestaties

aanslagtermijn, verzending, bewijslast, verlenging aanslagtermijn

toezegging, gewekt vertrouwen, bewuste standpuntbepaling

gewichtige reden, persoonlijke levenssfeer, geheimhouding, derdenonderzoek, belangenafweging

vertrouwensbeginsel, rechtsverwerking, gewekt vertrouwen

crypto, civiel recht, informatieverschaffing, informatiebeschikking

afgezonderd particulier vermogen, grondtransactie, verlengde navorderingstermijn, nieuw feit, dwaling, vaststellingsovereenkomst, omkering bewijslast, vereiste aangifte

Belanghebbende is aansprakelijk gesteld voor loonheffingen die zijn nageheven van twee besloten vennootschappen. Die vennootschappen zijn in 2016 opgehouden te bestaan. De ontvanger heeft diverse keren aan belanghebbende uitstel van betaling verleend voor de bedragen van de aansprakelijkstelling. Dit uitstel is niet verleend voor de naheffingsaanslagen loonheffing. Hof Amsterdam (28 november 2023, ECLI:NL:GHAMS:2023:2936, NTFR 2024/279) heeft geoordeeld dat het aan belanghebbende verleende uitstel geen invloed heeft op de verjaringstermijn van de belastingschuld. De Hoge Raad onderschrijft dat oordeel. De tekst en toelichting van art. 27 lid 2 Iw 1990 bieden onvoldoende aanknopingspunten voor een andersluidende opvatting. Bovendien zou dat in strijd zijn met het accessoire karakter van de aansprakelijkheidsschuld en het ontbreken van een zelfstandige verjaringstermijn voor die schuld. Het recht op dwanginvordering van de belastingschulden is dus verjaard, zodat de aansprakelijkstelling dient te vervallen.

Belanghebbende is inwoner van Nederland en staat in 2018 in dienstbetrekking tot een in Saudi-Arabië gevestigde werkgever. In geschil is hoe voor de toepassing van de evenredigheidsbreuk moet worden omgegaan met drie reisdagen waarop belanghebbende in het kader van zijn dienstbetrekking is gereisd vanuit en/of naar Saudi-Arabië. De inspecteur heeft elk van de reisdagen voor de helft in aanmerking genomen in de teller. Hof Amsterdam (24 augustus 2023, ECLI:NL:GHAMS:2023:2079, NTFR 2023/1833) heeft belanghebbende in het gelijk gesteld door uit te gaan van drie hele dagen. De Hoge Raad vernietigt de hofuitspraak. Met het oog op een eenvoudige toepasbaarheid moet de dag waarop een dienstreis naar een ander land is gemaakt, in alle gevallen voor de helft worden toegerekend aan het land van vertrek, en voor de andere helft aan het land van (uiteindelijke) aankomst, ongeacht hoelang de dienstreis die dag heeft geduurd en ongeacht de overige op die dag verrichte werkzaamheden. Daarbij wordt geen rekening gehouden met werkzaamheden die op de reisdag eventueel buiten de reistijd zijn verricht. Het cassatieberoep van de staatssecretaris wordt gegrond verklaard.

heffingsrecht, garden leave, vrijstelling van werkzaamheden, transitievergoeding

Meer dan zeven jaar na de invoering van de ATAD-richtlijnen is het nog steeds onduidelijk of de doelstellingen van deze richtlijn verwezenlijkt zullen worden. Staatssecretaris Van Oostenbruggen beantwoordt Kamervragen over het Speciaal Verslag van de Europese Rekenkamer ‘Bestrijding van schadelijke belastingregelingen en ontwijking van vennootschapsbelasting’.

Het OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS (IF) heeft op 13 januari 2025 en 15 januari 2025 nieuwe documenten gepubliceerd op de OESO-website.