Aflevering 33-34

Lou Simpson, bij leven een van Warren Buffett’s meest vertrouwde ‘stock pickers’, zei eens: ‘Even the world’s greatest business is not a good investment if the price is too high.’

Belanghebbende is in loondienst werkzaam bij A bv. Zij heeft in de jaren 2006 t/m 2014 voor € 241.547 aan certificaten van aandelen gekocht in de moedermaatschappij van de groep waartoe ook A bv behoort. De koopsom daarvoor was gelijk aan de waarde in het economische verkeer. In december 2016 hebben de aandeelhouders van de moedermaatschappij een overeenkomst gesloten om alle aandelen in de moedermaatschappij te verkopen. De aandelen zijn op 12 januari 2017 overgedragen aan de koper. Belanghebbende heeft door deze verkoop € 95.397 ontvangen voor haar certificaten, waardoor zij per saldo een verlies heeft geleden van afgerond € 146.150. Hof Den Haag (ECLI:NL:GHDHA:2023:2217) heeft geoordeeld dat belanghebbende de certificaten heeft gekocht tegen de waarde in het economische verkeer, dat daardoor een causaal verband met de dienstbetrekking ontbreekt en dat daarom de certificaten in 2016 en 2017 tot box 3 behoren. Verder heeft het hof geoordeeld dat het verlies bij de verkoop in 2017 niet als negatief loon in aanmerking kan worden genomen, aangezien dit verlies niet rechtstreeks samenhangt met de dienstbetrekking maar voortvloeit uit de waardedaling van de certificaten. Wat betreft het box 3-inkomen heeft het hof geoordeeld dat voor de waardebepaling van de certificaten op 1 januari 2017 kan worden uitgegaan van de prijs die in december 2016 was overeengekomen in het kader van de verkoop van de aandelen. Voorts heeft het hof geoordeeld dat het box 3-inkomen beperkt is tot de daadwerkelijk genoten rente op bankrekeningen. De Hoge Raad onderschrijft alle oordelen van het hof.

wuo, pensioen, uitkering, EOB, voordeelsverwachting, deelname economisch verkeer

Vertrouwensbeginsel, Overgangsregeling, Rechtstekort, Rechtszekerheidsbeginsel, Zorgvuldigheidsbeginsel

bovenmatige reiskostenvergoeding, exptrapolatie, bewijslast, woon-werkverkeer, grove schuld

debiteurenrisico, onafhankelijke derde, onzakelijk

Stamrecht BV, Stamrechtvrijstelling

premieplicht, rijnvarende, Liechtenstein, Toepassingverordening, Rijnvarendenovereenkomst, aftrek werkkostenregeling, premievrijstelling, onrechtmatige risicoselectie

Vanaf 2 september 2024 kunnen pgb-budgethouders een zorgbonus (ook wel bekend als ‘coronabonus’) aanvragen voor pgb-zorgverleners binnen de Zorgverzekeringswet (Zvw).

De staatssecretaris van Financiën heeft een nieuw verzamelbesluit met beleidsstandpunten betreffende de kapitaalverzekering eigen woning (KEW), de spaarrekening eigen woning (SEW), het beleggingsrecht eigen woning (BEW) en voor 2001 bestaande kapitaalverzekeringen box 3 gepubliceerd.

vervreemdingsvoordeel, liquidatie-uitkering, verzwaarde bewijslast, waarde economisch verkeer

De Kennisgroep aanmerkelijk belang heeft de vraag beantwoord of de faciliteit van art. 4.12a Wet IB 2001 kan worden toegepast op reguliere voordelen uit aandelen die door middel van een zogenoemde turboverdeling aan de nalatenschap zijn toegedeeld.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft twee vragen beantwoord over de fiscale behandeling van een bankrekening met een zogenoemde BEM-clausule in box 3.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of de op de peildatum nog te betalen premie voor de zorgverzekering een schuld vormt in box 3 en of de vooruitbetaalde premie voor de zorgverzekering een bezitting vormt in box 3.

grondrechten, uitworpredenen, derdenonderzoek, ANBI-onderzoek, administratie, kasverschillen, kwant, kwantitatieve eis, op de zaak betrekking hebbende stukken, liquidatiebepaling, selectiecriterium, controlebevoegdheden, administratieplicht

bevoegdheid, tegemoetkoming specifieke zorgkosten, gecombineerde inkomensheffing, gecombineerde heffingskorting

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of een beschikking restant persoonsgebonden aftrek van een overleden belastingplichtige in het daaropvolgende belastingjaar door de voormalige fiscaal partner in aanmerking kan worden genomen als persoonsgebonden aftrek.

rente, aandeelhouderslening, fbi, vereiste aangifte, vertrouwensbeginsel, doelomschrijving, geldlening, IRR, fraus legis, beleggingsinstelling, financieringslimiet, beleggingseis, gelieerd, onzakelijk, uitdeling, borgstellingsanalogie, benchmarkanalyse, gelijkheidsbeginsel

De publicatie van de Tijdelijke wet inframarginale elektriciteitsheffing in het Staatsblad is verbeterd in: Tijdelijke wet van 17 juli 2024. Bij de publicatie in Staatsblad 2024, 224 was per ongeluk vermeld: Tijdelijke wet van 17 juli 2023.

De Kennisgroep overdrachtsbelasting geeft antwoord op de vraag of een notaris verplicht is tot het doen van aangifte voor de verkrijging van onroerende zaken onder algemene titel ten gevolge van een juridische splitsing of juridische fusie.

A Oy is een in Finland gevestigde vennootschap in de financiële sector die factoringdiensten aanbiedt in verschillende vormen. Factoring via factuurfinanciering houdt in dat de factor (A Oy) aan zijn klant een krediet verstrekt op basis van de uitstaande vorderingen die als zekerheid dienen. De hoogte van het krediet hangt af van de risicoanalyse van de debiteuren. De klant blijft de schuldeiser en draagt het risico van wanbetaling, terwijl de factor onder meer de aanmaningen en de incasso verzorgt. Een andere factoringvorm is de factoring via cessie, waarbij de factor de vorderingen van de klant overneemt tegen een lagere prijs dan de nominale waarde en daarmee ook het debiteurenrisico. In beide vormen van factoring brengt de factor verschillende vergoedingen in rekening, waaronder een vaste aanvangsvergoeding en een financieringscommissie.

Belanghebbende, een toegelaten aanbieder van geneeskundige zorg, heeft klinieken waarin besnijdenissen op medische indicatie en zonder medische indicatie worden uitgevoerd door artsen. In geschil is of de besnijdenissen die niet op medische indicatie plaatsvinden, maar vanwege een religieus en/of cultureel en/of hygiënisch motief van de betrokkene, onder de medische btw-vrijstelling vallen. Hof Amsterdam (26 april 2022, ECLI:NL:GHAMS:2022:1294, NTFR 2023/1905) heeft die vraag ontkennend beantwoord. De Hoge Raad belicht in het arrest eerst het juridische kader inzake het begrip ‘gezondheidskundige verzorging’. Uit dit kader volgt dat eenzelfde door een (para)medicus verrichte (be)handeling, zoals hier een besnijdenis, afhankelijk van het doel van die (be)handeling, in het ene geval wel en in het andere geval niet onder de medische vrijstelling kan worden gebracht. De enkele omstandigheid dat een (be)handeling is verricht door een beoefenaar van een (para)medisch beroep rechtvaardigt het toepassen van de medische vrijstelling dus niet. Bij de vraag of een door een (para)medicus in de uitoefening van zijn beroep verrichte dienst een therapeutische doelstelling heeft, moet worden uitgegaan van de aanleiding op basis waarvan die medische beroepsbeoefenaar tot de concrete (be)handeling is overgegaan. De louter subjectieve opvatting van de persoon die de (be)handeling ondergaat over het doel van die (be)handeling is niet beslissend. Het hof heeft dat miskend. Toch laat de Hoge Raad de hofuitspraak in stand. De beslissing van het hof dat de medische vrijstelling niet van toepassing is op de besnijdenissen in de klinieken van belanghebbende die niet op medische indicatie plaatsvinden, wordt namelijk zelfstandig gedragen door zijn oordeel dat van de besnijdenissen geen preventieve werking uitgaat. De Hoge Raad acht dat oordeel cassatieproof. In zijn beschouwing hierover gaat de Hoge Raad in op de bewijsrechtelijke aspecten inzake, kort gezegd, de preventieve werking.

optie, zonnepanelen, economische activiteit, maatschap, verhuur, neutraliteitsbeginsel, dak, woning, misbruik van recht

tweedehands, vrijstelling, bijkomstig

De Kennisgroep omzetbelasting OVI heeft een vraag beantwoord over de toepassing van de kredietvrijstelling als de vergoeding wordt ontvangen van een ander dan degene aan wie het krediet wordt verstrekt.

De Wet Goedkeuring wijziging Eurovignetverdrag is in werking getreden. De Wbzm wordt per 1 januari 2025 gewijzigd.

Rechtbank Oost-Brabant (8 december 2023, ECLI:NL:RBOBR:2023:5711) heeft prejudiciële vragen aan de Hoge Raad voorgelegd betreffende de kosten die in rekening worden gebracht bij het opleggen van een naheffingsaanslag parkeerbelasting.

A-G Pauwels heeft conclusies genomen in drie zaken over de onroerendezaakbelasting voor gebruikers. De zaken met nrs. 23/03444 en 23/03445 betreffen uitspraken van hof Den Haag (ECLI:NL:GHDHA:2023:1406 en 1407) (de sportschoolzaken). De zaak met nr. 23/03793 betreft een uitspraak van rechtbank Rotterdam (ECLI:NL:RBROT:2023:7845) (de bioscoopzaak).

Deze gemeenschappelijke bijlage hoort bij de conclusies van 19 juli 2024 inzake nr. 23/03444, ECLI:NL:PHR:2024:768, nr. 23/03445, ECLI:NL:PHR:2024:776 en nr. 23/03793, ECLI:NL:PHR:2024:778.

Deze conclusie wordt besproken in conclusie A-G Pauwels 19 juli 2024, nr. 23/03444, ECLI:NL:PHR:2024:768.

Deze conclusie wordt besproken in conclusie A-G Pauwels 19 juli 2024, nr. 23/03444, ECLI:NL:PHR:2024:768.

De belastingplichtige bezat in boekjaar 2017 vier onroerende zaken waarvan er drie zijn verkocht in boekjaar 2018-2019 en de vierde op 31 maart 2022. Bij aanvang van boekjaar 2017 had zij onverrekende verliezen uit voorgaande jaren. Ook in 2017 leed zij verlies. Haar is daarom een nihil-aanslag Vpb 2017 opgelegd; haar verlies 2017 is vastgesteld op € 303.807. De verliezen ontstaan in 2007-2008 konden in boekjaar 2017 nog worden verrekend; daarna niet meer (art. 20 lid 2 Wet Vpb 1969). In verband met die dreigende verliesverdamping heeft de belastingplichtige bij bezwaar tegen de nihilaanslag 2017 verzocht haar fiscale winst hoger vast te stellen na opwaardering naar WEV van de drie in 2018-2019 verkochte onroerende zaken. De aanslag zou na die opwaardering en verliesverrekening nog steeds nihil bedragen. De inspecteur heeft het bezwaar wel ontvangen, maar ongegrond verklaard omdat het niet strekte tot verlaging van de aanslag of verhoging van het vastgestelde verlies; de belastingplichtige zou niet in een betere positie komen met betrekking tot die twee beschikkingen.

proceskostenvergoeding, wegingsfactor, naheffing, rechtsbijstand

rechtsbijstand, schadevergoeding, immateriële, dwangsom, redelijke termijn, opbrengstlimiet, psychische

legitiem doel, wettelijke rente, rentepercentage, eigendomsrecht

verzuimboete, matigingsgronden, betalingsverplichting, aftrekrecht

aansprakelijkheid, beroepsfout, internationaal, opdracht

Het Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst/Toeslagen is gewijzigd.

vrij verkeer van kapitaal; zegelrecht; kortetermijnkasverrichtingen; ingezeten- niet ingezeten kredietnemers; verschil in behandeling

inkomstenbelasting, burgerschap van de unie, recht om vrij op het grondgebied van de lidstaten te reizen en te verblijven, berekening van de basisaftrek voor een tenlastelegging komend kind dat mobiliteitssteun heeft ontvangen, beperking vrij verkeer, Erasmus+-programma

Het HvJ draagt voor een aantal rechtsgebieden de bevoegdheid om prejudiciële beslissingen te geven over aan het Gerecht. Dit staat in een verordening die gepubliceerd is in het Publicatieblad van de EU van 12 augustus 2024.

Staatssteun, selectiviteit, afwijking van het referentiestelsel, Zweedse belastingwetgeving

Het ministerie van Financiën heeft het jaarverslag 2023 van de onderlinge overlegprocedures gepubliceerd.

De Kennisgroep belastingplicht en kwalificatie rechtsvormen heeft een Public Limited Company, opgericht naar het recht van Engeland en Wales, gekwalificeerd. Deze kwalificatie is van toepassing op de heffing van vennootschapsbelasting, inkomstenbelasting, dividendbelasting en bronbelasting.

A-G Wattel heeft conclusies genomen in drie zaken (met nummers 23/04802, 23/04807 en 24/00124) waarin gemeenten aan commerciële derden tegen vergoeding gelegenheid geven tot reclame-uitingen op de grond of aan objecten van de gemeente. De gemeente in onderhavige procedure veilt bovendien rechten om brandstofverkooppunten te huren en te exploiteren en verhuurt die punten vervolgens aan de gegunden. In alle zaken is de vraag of de gemeenten vennootschapsbelastingplichtig zijn voor het batige saldo van de genoemde activiteiten. Bij de drie conclusies behoort ook een gemeenschappelijke bijlage (ECLI:NL:PHR:2024:695) waarin wetgeving, parlementaire geschiedenis, rechtspraak, literatuur en beleidsuitingen worden behandeld.