Aflevering 2

Het tarief van de vennootschapsbelasting is door de aanvaarding van het wetsvoorstel Werken aan winst verlaagd. Tegelijkertijd is in de inkomstenbelasting een extra aftrekpost voor ondernemers geïntroduceerd – de MKB-winstvrijstelling – waardoor de facto ook voor ‘IB-ondernemers’ een tariefsverlaging is doorgevoerd. Deze tariefsverlagingen worden gedeeltelijk gefinancierd door maatregelen die de heffingsgrondslag van zowel de vennootschapsbelasting als de inkomstenbelasting verbreden. Één van die maatregelen is de afschaffing van de onbeperkte verliesverrekening van ondernemingsverliezen. In deze Opinie zal ik nader ingaan op de verliesverrekening in de inkomstenbelasting. Ik besteed hierbij met name aandacht aan de argumentatie van de (mede)wetgever en plaats deze in een – zij het bescheiden – historisch perspectief.

Elk jaar besteedt de Belastingdienst bij de behandeling van de aangifte inkomstenbelasting extra aandacht aan een bepaald thema. Voor de aangifte over 2006 wordt dat de controle op het naleven van de bijleenregeling.

gefaseerde overdracht, samenstel van rechtshandelingen

De minister van Financiën heeft dertien besluiten ingetrokken. De besluiten hebben voornamelijk betrekking op winstonderwerpen. Het gaat om intussen achterhaald beleid ofwel beleid op intussen achterhaalde wet- of regelgeving; in een enkel geval is wellicht sprake van een intrekking ten overvloede omdat in het verleden niet duidelijk is geweest dat het besluit geen gelding meer had. Ook is intrekking mogelijk van besluiten die voornamelijk een informatief karakter hebben.

verkrijgingsprijs aandelen

vertrouwensbeginsel, waardering

Jaarlijks vindt aanpassing van de Uitvoeringsregeling energie-investeringsaftrek plaats aan de stand van de techniek. De energie-investeringsaftrek (EI) biedt ondernemers die investeren in energiebesparende bedrijfsmiddelen of onderdelen daarvan een fiscaal voordeel. Het van toepassing verklaren van de energie-investeringsaftrekregeling voor de Nederlandse Antillen en Aruba is in een afzonderlijke ministeriële regeling neergelegd.

De staatssecretaris van VROM heeft de Aanwijzingsregeling willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL) en milieu-investeringsaftrek (MIA) 2007 vastgesteld (zie voor de vorige lijst NTFR 2006/47 en een aanpassing per 1 oktober 2006, NTFR 2006/1424, red.).

De minister van Financiën heeft een besluit uitgebracht over de eerstdagsmelding (EDM). In dit besluit geeft hij aan wanneer een EDM wel en niet verplicht is. De minister meent dat een EDM onder omstandigheden niet verplicht is bij fusies of overnames en voor artiesten, beroepssporters en meewerkende kinderen. Het besluit werkt terug tot en met 4 juli 2006.

interne compensatie, vertrouwensbeginsel, voorheffing

opting-in-regeling

afschrijving, waarde

dienstbetrekking, gezagsverhouding

gerichte lijfrente, samengestelde interest, waardering

Het UWV heeft appellanten, als bestuurder van V bv op grond van art. 16d, lid 3 CSV hoofdelijk aansprakelijk gesteld voor de door V bv niet betaalde premies over 1998 en 1999 voor de sociale werknemersverzekeringswetten. Dit besluit houdt stand zowel bij de rechtbank als bij de Raad. Appellanten hebben als bestuurder van V bv op 30 juni 1999 besloten tot overname per 1 mei 1999 van een in een slechte financiële positie verkerende vof met bepaald geen rooskleurige toekomstverwachtingen waarvan zij overigens tevens vennoten waren. Zij hadden volgens de Raad dan ook moeten voorzien dat door deze overname V bv niet aan haar verplichting, waaronder de afdracht van premies voor de sociale werknemersverzekeringswetten, zou kunnen voldoen. Het niet betalen van de premies door V bv is een gevolg van aan appellanten te wijten kennelijk onbehoorlijk bestuur, aldus de Raad.

Tijdens het schriftelijke overleg van 30 oktober 2006 en het algemeen overleg van 6 december 2006 met de vaste commissies van Financiën, Sociale Zaken en Werkgelegenheid en Volksgezondheid, Welzijn en Sport, is de grensarbeidersproblematiek aan de orde geweest. De bewindslieden hebben de volgende toezeggingen gedaan:

logeren, ter beschikking stellen

vertrouwensbeginsel

gelijkheidsbeginsel

afschrijving, rekening courant

deskundige, geneesmiddel

betalingsmoment, uitdeling

De minister van Financiën heeft het Besluit fiscale eenheid 2003 aangepast. De aanpassing vindt plaats in verband met de Wet werken aan winst.

Bosal, discriminatie, stand-stillbepaling

aandelen, certificaten, juridische eigendom

gesloten stelsel van rechtsbescherming, impliciet

Belanghebbende, een woningstichting, fuseert met Stichting X die bejaardenwoningen exploiteert. Stichting X wordt voor de Wet VPB 1969 met een art. 70 Woningwetinstelling gelijkgesteld. Belanghebbende verkrijgt alle activa en passiva en Stichting X houdt op te bestaan. In geschil is of overdrachtsbelasting is verschuldigd ter zake van de bij de fusie verkregen onroerende zaken. Tussen partijen is niet in geschil dat ingevolge de WBRV op deze verkrijging geen vrijstelling van toepassing is. Belanghebbende beroept zich op het hardheidsclausulebeleid van de staatssecretaris voor algemeen nutinstellingen.

Woningcorporaties verkopen soms nieuwbouwwoningen voor een prijs die lager is dan de waarde in het economisch verkeer in combinatie met een verkoopregulerend beding (ook wel genoemd: 'Maatschappelijk gebonden eigendom' of 'Kopen onder voorwaarden'). Hiermee beogen deze corporaties de toegang tot de eigen woningmarkt voor lagere inkomensgroepen te bevorderen. Hoewel hier geen sprake is van een 'constructie', treedt in dit soort gevallen wel de constructiewetgeving van onder meer art. 15, lid 4, WBR in werking. Als het tevens een zakelijk recht (zoals erfpacht) betreft, kan het gevolg ook zijn dat de levering als dienst voor de btw moet worden aangemerkt en derhalve btw-vrijgesteld plaatsvindt.

ontvankelijkheid

bezwaarschrift, termijnoverschrijding, tijdigheid

In dit besluit wordt beschreven op welke laagdrempelige wijze curatoren aan de aangifteplicht VPB voor failliete lichamen kunnen voldoen.

kosten van vervolging, rekeningenproject

vermogensetikettering, vertrouwensbeginsel

administratie, omkering bewijslast

connexiteit, spoed

aftrek voorbelasting, vertrouwensbeginsel

alimentatie, voorwaardelijke opzet

administratie, derde, navordering

In het besluit van 17 oktober 2006, IFZ 2006/351, wordt, voor zover nodig, goedgekeurd dat in het Verenigd Koninkrijk feitelijk niet geheven belasting over dividenden – omdat een te verlenen tax credit en de te heffen belasting tegen elkaar weg vallen – bij de aandeelhouder in Nederland voor verrekening in aanmerking komt (zie NTFR 2006/1615). Tevens mag deze feitelijk niet geheven belasting in aanmerking worden genomen voor de tegemoetkoming voor buitenlandse belasting bij beleggingsinstellingen en voor de dooruitdelingsfaciliteit.

aftrek voorbelasting, vermogensetikettering

financiële instelling, teruggaaf omzetbelasting

boek, dienst, levering, tarief

tegenbewijs, terugbetaling douanerechten/OB

bestraffing, evenredigheid, inhoudelijke behandeling, navorderingstermijn, procespositie

grafmonument

aansprakelijkheid, inlening

De minister van Financiën heeft de Leidraad Invordering 1990 gewijzigd. Het gaat hierbij voornamelijk om cijfermatige aanpassingen. Daarnaast zijn onderstaande inhoudelijke onderwerpen aan de orde: