Aflevering 46

Het kabinet heeft, gezien zijn demissionaire status, besloten geen aanvullende maatregelen voor te stellen voor de afbouw van fossiele subsidies. Dit schrijft minister Jetten in antwoord op Kamervragen over het rapport ‘Rechtvaardig afbouwen van fossiele subsidies: Minder CO2 en meer inkomsten’ van SOMO, OCI en Milieudefensie.

Staatssecretaris Van Rij informeert de Eerste Kamer over de gevolgen van een aantal aangenomen amendementen op het pakket Belastingplan 2024.

goed werkgeverschap; waarschuwingsplicht; informatieplicht

zakelijk; rente; eigen woning; bewijslast

zakelijke rente; hypothecaire zekerheid; eigenwoningrente

De Kennisgroep Verzekeringsproducten en Assurantiebelasting van de Belastingdienst heeft in eerste instantie op 27 oktober 2023 vragen beantwoord over de gevolgen van het verhogen van het op 31 december 2012 overeengekomen gegarandeerde kapitaal van een KEW na een eerdere verlaging. Zowel de verlaging van de verhoging hebben plaatsgevonden na 31 december 2012. Op 3 november 2023 is de reikwijdte van het standpunt uitgebreid.

kenbare fout; navorderingsaanslag; prijsgeven; winstuitdeling; onttrekking; rekening-courant; schuld

ongerealiseerd rendement; koerswinst; immateriële schade; geen individuele en buitensporige last; compensatie; rechtsherstel; motiveringsbeginsel; zorgvuldigheidsbeginsel; fair play-beginsel; voordeel uit sparen en beleggen; kerstarrest; proportionaliteitstoets; werkelijk rendement

forfaitair rendement; kerstarrest; overige bezittingen; proportionaliteit

Belanghebbende is verbonden met, en draagt de leer uit van een bepaalde kerk. Zij beschikt sinds 1 januari 2008 over een anbi-status. Medio 2013 heeft de Belastingdienst een anbi-onderzoek ingesteld en daarover is overleg gevoerd. Bij beschikking van 2 januari 2017 heeft de inspecteur de anbi-status met terugwerkende kracht tot 1 januari 2010 ingetrokken. In geschil is of dit terecht is. Hof Arnhem-Leeuwarden (27 september 2022, ECLI:NL:GHARL:2022:8231, NTFR 2022/3622) heeft geoordeeld dat de inspecteur aannemelijk heeft gemaakt dat belanghebbende in ieder geval vanaf 1 januari 2010 niet langer uitsluitend of nagenoeg uitsluitend een algemeen nut beogend karakter heeft, zodat de anbi-status terecht per die datum is ingetrokken. Uit diverse documenten volgt dat de feitelijke werkzaamheden van belanghebbende bestonden uit het ondersteunen van humanitaire en charitatieve activiteiten ten dienste van zending en christelijk dienstbetoon en hulpvaardigheid door middel van het verlenen van financiële steun, het participeren in rechtspersonen met een christelijke en/of humanitaire doelstelling en het verstrekken van leningen aan rechtspersonen met een christelijke en/of humanitaire doelstelling. De financiële middelen hiervoor verkreeg belanghebbende uit haar fondswervende activiteiten, bestaande uit het ontvangen van donaties, het participeren in deelnemingen en het verstrekken van leningen tegen commerciële tarieven (daaronder begrepen leningen aan (indirecte) deelnemingen van belanghebbende). Uit de website van belanghebbende volgt dat belanghebbende voor de verwezenlijking van haar doelstelling een ondersteunende en faciliterende positie heeft gekozen in plaats van de projecten zelf uit te voeren. De feitelijke werkzaamheden van belanghebbende zijn naar het oordeel van het hof niet rechtstreeks gericht op het dienen van een door haar nagestreefd algemeen belang, maar slechts op het op indirecte wijze dienen van de belangen van rechtspersonen die zich tot belanghebbende wenden met het verzoek om financiële steun om de door die rechtspersonen nagestreefde activiteiten mogelijk te maken. Daarmee voldoet belanghebbende niet aan de eis dat haar werkzaamheden rechtstreeks zijn gericht op het dienen van een door haar nagestreefd algemeen belang. Ten overvloede heeft het hof overwogen dat belanghebbende in ieder geval met ingang van 1 januari 2010 eveneens niet (langer) voldoet aan de anti-oppoteis en de winstoogmerktoets.

Belanghebbende verhuurt onroerende zaken aan particulieren in het belang van de volkshuisvesting en de leefbaarheid. Met twee dochters en haar moeder, een Stichting woningcorporatie, was zij tot 8 juli 2016 een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting (Vpb). Op die datum heeft de stichting 55,02% van haar aandelen overgedragen aan vier andere partijen, waardoor de fiscale eenheid werd verbroken. Belanghebbende is op dezelfde dag als de moeder een nieuwe fiscale eenheid aangegaan met haar twee dochters. In de aangifte Vpb 2016 van die nieuwe eenheid heeft zij voorvoegingsverliezen van haar dochters verrekend met haar winst. De inspecteur heeft die verrekening geweigerd op grond van art. 20a lid 1 Wet Vpb 1969, dat voorwaartse verliesverrekening uitsluit als het belang in een verliesvennootschap voor 30% of meer wijzigt. Lid 4 bevat een uitzondering die verrekening wél toelaat, waarvoor is vereist dat de bezittingen van belanghebbende niet voor meer dan 50% bestaan uit beleggingen. Lid 8(a) merkt verhuur van onroerende zaken aan derden echter aan als beleggen.

Minister Kaag van Financiën heeft de Europese Centrale Bank (ECB) om een opinie gevraagd over fiscale maatregelen en de financiële stabiliteit van banken.

Het tussenvoegen van een open-cv-structuur voorkomt niet de beperking van voorwaartse verliesverrekening bij een substantiële belangenwijziging.

De Kennisgroep bijzondere winstbepalingen Vpb heeft de vraag beantwoord of de giftenaftrek en het beleidsbesluit over de samenloop van giftenaftrek en uitdeling ook van toepassing kunnen zijn als de aandeelhouder van een bv geen natuurlijk persoon is, maar bijvoorbeeld een vereniging.

schenkingsvrijstelling; ontbindende voorwaarde; herroeping; vertrouwensbeginsel; begunstigend beleid; kennisgroepstandpunt; schuldigerkenning; vervallen schenking

Misbruikconstructies bij de BOR zijn niet altijd eenvoudig aan te pakken. Staatssecretaris Van Rij geeft antwoord op vragen over de uitkomsten van het vervolgonderzoek naar bedrijfsopvolgingsregelingen (BOR).

De Kennisgroep successiewet heeft de vraag beantwoord hoe de leeftijdsgrens voor de eenmalig verhoogde vrijstelling voor de schenkbelasting wordt gehanteerd bij een reeks schenkingen.

De Kennisgroep successiewet heeft een vraag beantwoord over verrekening schenkbelasting op grond van art. 7 lid 2 SW bij een schenking-vrij-van-recht.

De Kennisgroep overdrachtsbelasting heeft een viertal vragen beantwoord over de toepassing van de samenloopvrijstelling, bedoeld in art. 15 lid 1 onderdeel a WBRV in een onroerendezaakrechtspersoon met betrekking tot het bezit van een beperkt recht.

vertrouwensbeginsel; vrijstelling; wlz-indicatie; verblijfszorg; geen tijdelijke verhuur; gastenkamers; tijdelijke verhuur; verhuur van onroerende goederen; modale consument; één dienst; verzoek om teruggaaf

pro rata methode; voorbelasting

Het Europees Parlement wil de voorstellen met betrekking tot btw in het digitale tijdperk (VIDA) met één jaar uitstellen.

Zonnepanelen; herkomst; OLAF-rapport

herkomst; zonnepanelen

vrachtwagens, vrije verkeer, Israël

Staatssecretaris De Vries stuurt de Tweede Kamer antwoorden op vragen over de BNC-fiches over de door de Europese Commissie voorgestelde hervorming van de douane-unie.

De Eerste Kamer heeft 7 november 2023 gestemd over een aantal moties ingediend tijdens de Algemene financiële beschouwingen.

handelsinkoopwaarde; afschrijving; bewijslast; onbeschadigde staat; taxatierapport; schade

woondelenvrijstelling; duurzaam; heffingsmaatstaf

Er komt geen onderzoek naar de mogelijkheid om waterschappen te laten heffen naar draagkracht. Dit antwoorden de ministers Schouten en Harbers op Kamervragen.

hotel in aanbouw; vervangingswaarde

hotel in aanbouw; vervangingswaarde

vervangingswaarde; hotel in aanbouw

Keskin; horen getuigen

navordering; verzuim; zorgkosten; ambtelijk; Aki; willekeur; schadevergoeding

procesbelang; niet tijdig beslissen; geen materieel belang; processueel belang; bijzondere omstandigheden; coronacrisis; dwangsom; reëel besluit; griffierecht

brutohuurwaardekapitalisatiefactor; nettohuurwaardekapitalisatiefactor; leegstandsrisico; vergoeding immateriële schade; schadevergoeding; spanning en frustratie; overschrijding redelijke termijn

inzagerecht; toezendplicht; schending; informatieachterstand

heffingsrecht; discriminatie; voorkoming dubbele belasting; bevoegdheid inspecteur

Minister Kaag van Financiën biedt de Eerste en Tweede Kamer het verslag aan van de Eurogroep en Ecofinraad van 16 en 17 oktober 2023 en de kwartaalrapportage van de lopende EU-wetgevingsonderhandelingen.

Minister Bruins Slot van Buitenlandse Zaken heeft een Kamerbrief gestuurd met fiches over nieuwe Commissievoorstellen. In dit fiche deelt zij het kabinetsstandpunt over de Richtlijn Verrekenprijzen.

De Kennisgroep IBR IB niet-winst/LB/PH-aanslag heeft een standpunt ingenomen over de uitleg van het begrip ‘belastingjaar’ in het pensioenartikel (art. 17) in het belastingverdrag tussen Nederland en het Verenigd Koninkrijk uit 2008.

Nederland heeft een verklaring ondertekend samen met 50 andere landen, om met een breed internationaal raamwerk (het Crypto Asset Reporting Framework, ook wel CARF genoemd) met ingang van 2027 belastingdiensten gegevens uit te laten wisselen over crypto-informatie.

Art. 2.10 Wet IB 2001

Art. 8:41 Awb

Art. 8.9 Wet IB 2001 [Tekst geldig vanaf 01-07-2023 tot 01-01-2024]

Art. 3.11 Wet IB 2001

Art. 6:6 Awb

Art. 8:55 Awb

Art. 228a Gemw

Art. 8:41 Awb