Aflevering 23

Art. 47 lid 1 onderdeel a AWR bepaalt dat ieder is gehouden desgevraagd aan de inspecteur de gegevens en inlichtingen te verstrekken die voor de belastingaanheffing te zijnen aanzien van belang kunnen zijn. Voldoet een belastingplichtige niet aan deze verplichting, dan kan de inspecteur dit op grond van art. 52a lid 1 AWR vaststellen in een zogenoemde informatiebeschikking.1 Een onherroepelijke informatiebeschikking heeft belangrijke consequenties, namelijk omkering en verzwaring van de bewijslast (art. 25 lid 3 AWR voor de bezwaarfase en art. 27e lid 1 AWR voor de beroepsfase). De hiervoor genoemde bepalingen zijn op grond van art. 30 lid 1 Wet WOZ ook van toepassing op de waardebepaling en de waardevaststelling ingevolge de Wet WOZ (‘de inspecteur’ moet dan ingevolge art. 231 lid 2 onderdeel b Gemw worden gelezen voor ‘de heffingsambtenaar’). Toch wordt in WOZ-zaken niet vaak een informatiebeschikking vastgesteld.

tbs, inbrengwaarde, terbeschikkingstelling, taxatie, verlies, boekwinst, onroerende zaak, foutenleer, vertrouwensbeginsel, huurwaarde, huursom, zorgvuldigheidsbeginsel, showroom, bedrijfsruimte

ambtshalve aanslag, vereiste aangifte, omkering bewijslast, redelijke schatting, bijstandsnorm, vergrijpboete, passend en geboden

De staatssecretaris van Financiën informeert de Tweede Kamer, mede namens de minister van Infrastructuur en Waterstaat, over de fiscale regels die gelden voor deelauto’s. Hiermee geeft het kabinet invulling aan de aangenomen motie waarin de regering verzocht wordt te onderzoeken hoe de deelauto nader gestimuleerd zou kunnen worden binnen bestaande groene fiscale regelingen voor werkgevers, zoals de MIA, de Vamil, de EIA en de reiskostenvergoeding.

De Kennisgroep IBR IB niet-winst/LB/PH aanslag heeft een standpunt ingenomen over de toepassing van de werkkostenregeling in de inkomstenbelasting.

saldomethode, pensioenaanspraak, onzuivere pensioenaanspraak, pensioen internationale organisatie

genietingsmoment, periodieke uitkering

Het ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid is een internetconsultatie gestart over het wetsvoorstel Wet toezeggingen pensioenonderwerpen.

kwalificatie, eigenwoninglening, hypotheek, historische methode

grove schuld, Zwitserland, navordering, inkeerregeling, gelijkheidsbeginsel, evenredigheidsbeginsel, bankrekening, boete, vergrijpboete

uitdeling, dubbele bewustheid

gelijkheidsbeginsel, ongelijke behandeling, rendementsgrondslag

Eind mei moet duidelijk zijn of het wetsvoorstel toekomstig stelsel box 3 klaar is voor de volgende stappen. Anders is inwerkingtreding per 2027 niet meer mogelijk. De staatssecretaris van Financiën informeert de Eerste en Tweede Kamer via een brief over het toekomstige stelsel box 3.

De Tweede Kamer heeft een motie aangenomen met het verzoek aan het kabinet om het voorbereidingsproces voort te zetten van het wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3, zodat de beoogde invoeringsdatum van het nieuwe box 3-regime per 1 januari 2027 gehaald kan worden.

Belanghebbende krijgt een WGA-uitkering die het UWV (direct) aan hem heeft betaald. De inspecteur heeft bij de aanslag IB/PVV 2018 voor de berekening van de arbeidskorting geen rekening gehouden met de WGA-uitkering. Zou de WGA-uitkering zijn betaald door tussenkomst van de werkgever, dan zou de WGA-uitkering wél hebben meegeteld voor de arbeidskorting. Hof Den Haag (NTFR 2023/634) heeft geoordeeld (i) dat uitgaande van de wet de WGA-uitkering terecht niet is meegeteld, maar (ii) dat de ongelijke behandeling voor de arbeidskorting van een WGA-uitkering naar gelang deze direct (door het UWV) of indirect (via de werkgever) wordt betaald in strijd is met het gelijkheidsbeginsel als algemeen beginsel van behoorlijk bestuur. Het hof heeft daarom de arbeidskorting bij belanghebbende verhoogd met € 2.987.

borgstelling, agio, derdenlening, informeel kapitaal, belastingrente, verwijzingszaak, cum prefs, aandelenwaterval, management participatieplan, aandeelhouderslening, gelijkheidsbeginsel, evenredigheidsbeginsel, zorgvuldigheidsbeginsel, complexiteit, behandelduur, pleitbaar standpunt

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of de partnerschapsfictie voor de inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK) van toepassing is wanneer een kind en de belastingplichtige (ouder van het kind) niet staan ingeschreven op een woonadres in de Basisregistratie Personen (BRP).

willekeurig, afschrijving, verschoningsrecht, fiscale eenheid, verbreken, scheepvaart, schip, informatiebeschikking, waardebepaling, zeeschip, CV, commanditair, vennoot, rechtswege, ruling, constructie, investeringsstructuur, vertrouwensbeginsel

causaal verband

Staatssecretaris Van Rij geeft antwoord op vragen van de Eerste Kamer over de kabinetsreactie op het evaluatierapport van de innovatiebox over de periode 2010-2019.

Het is aan de Kamer om het aangenomen amendement over de verruiming van de verwateringsregeling in de BOR en de DSR ab terug te draaien. Het kabinet zal niet met zo’n voorstel in het Belastingplan 2025 komen, tenzij de Kamer daar het kabinet in meerderheid toe oproept. Dit schrijft staatssecretaris Van Rij in een Kamerbrief.

Richtlijn 2006/112/EG, Artikel 98 btw-richtlijn, btw, Bijlage III, punt 12 btw-richtlijn, Beginsel van fiscale neutraliteit, Toepassing verlaagd btw-tarief

btw-richtlijn, Maatstaf van heffing, Verlaging maatstaf van heffing, Gehele of gedeeltelijke niet-betaling van de prijs, Recht van belastingplichtige op rente

prestaties, bezwarende titel, binnen fiscale eenheid

Een in Kroatië gevestigd horecabedrijf was van 1 januari 2013 tot en met 12 juli 2017 als btw-plichtige geregistreerd. De horeca-activiteiten zijn vervolgens voortgezet door UP CAFFE, die op 28 juni 2017 door de eigenaar van het vorige horecabedrijf is opgericht. UP CAFFE heeft gebruik gemaakt van de volgens de Kroatische btw-wet geboden mogelijkheid om voor btw-doeleinden als kleine onderneming te worden behandeld.

Belanghebbende, een waterschap, zuivert rioolwater. Hiervoor is hij geen btw-ondernemer. Belanghebbende heeft zonnepanelen aangeschaft. De geproduceerde elektriciteit wordt gebruikt voor de werking van een rwzi. Het surplus aan elektriciteit wordt door belanghebbende tegen vergoeding geleverd aan de energiemaatschappij. Hiervoor is belanghebbende btw-ondernemer. Belanghebbende wenst alle voorbelasting op de zonnepanelen in aftrek te brengen, de inspecteur heeft 58% in aftrek aanvaard. Hof Arnhem-Leeuwarden (21 december 2021, ECLI:NL:GHARL:2021:11829, NTFR 2022/353) heeft belanghebbende in het ongelijk gesteld. Ook in cassatie heeft belanghebbende geen succes. Na verwerping van cassatiemiddel 2 met toepassing van art. 81 lid 1 Wet RO is het uitgangspunt dat belanghebbende niet alle met het zonnepark geproduceerde elektriciteit tegen vergoeding aan de energiemaatschappij heeft geleverd, maar dat belanghebbende een deel daarvan direct zelf heeft gebruikt voor de zuivering van rioolwater.

Belanghebbende heeft op zijn perceel een woning met zonnepanelen doen bouwen bestemd voor de van btw vrijgestelde verhuur. De elektriciteit van de zonnepanelen wordt gebruikt voor de huurwoning en de eigen woning van belanghebbende. Het surplus wordt tegen vergoeding geleverd aan een energiebedrijf. Voor de bouw van de huurwoning is aan belanghebbende € 50.739 aan btw in rekening gebracht. Hiervan heeft € 2.959 betrekking op de zonnepanelen.

sportvrijstelling, sportaccommodatie, vrijstelling, herziening, wetswijziging, sportbeoefening, stadskantoor, gemeente, ingebruikneming, overgangsregeling

Risico's, Normaal vermogensbeheer, Duurzaam

Fysiotherapeut X geeft een groepstraining die betrekking heeft op valpreventie. Het doel van de training is het voorkomen van valongevallen bij ouderen met een verhoogd valrisico door het herkennen van valgevaarlijke situaties, het verminderen van valangst en het verbeteren van het activiteitenniveau en de balans.

begunstigend beleid, brandstofopslagtanks, minerale oliën

Een suikerbelasting kan effectief zijn. Staatssecretaris Van Rij en staatssecretaris Van Ooijen informeren de Tweede Kamer over de uitkomsten van een onderzoek naar de mogelijkheden voor een brede suikerbelasting op voedingsmiddelen.

De koerslijst EurotaxGlass’s biedt de mogelijkheid de handelsinkoopwaarde te corrigeren met de zogenaamde ‘bijstelling marktsituatie’ en de ‘bijstelling dealersituatie’. Uit HR 15 november 2019, 18/00246, NTFR 2019/2980 volgt dat de belastingplichtige bij toepassing van de koerslijstmethode rekening mag houden met deze bijstellingen, zonder dat hij nader bewijs hoeft te leveren.

Deze conclusie wordt besproken in conclusie A-G Ettema, 10 mei 2024, nr. 22/04093 ECLI:NL:PHR:2024:474, NTFR 2024/967.

Deze conclusie wordt besproken in conclusie A-G Ettema, 10 mei 2024, nr. 22/04093 ECLI:NL:PHR:2024:474, NTFR 2024/967.

woning, niet-woning, dienstbaar, zorgverlening

gemeentelijke fusie, netwerkbeheerder, wijzigingswet

Belanghebbende heeft bezwaar en beroep ingesteld tegen de heffing van leges voor de aanvraag van een paspoort. Volgens belanghebbende is de legesverordening van de gemeente onverbindend wegens overschrijding van de opbrengstlimiet. Dit geschilpunt wordt beoordeeld op basis van de begroting, zodat de heffingsambtenaar is gehouden dit stuk op de voet van art. 8:42 Awb aan de rechter te doen toekomen. Volgens de Hoge Raad kan de heffingsambtenaar in plaats van een papieren afschrift van de begroting, ook een link sturen naar de website waarop dat stuk is geplaatst, zoals in dit geval is geschied. Niettemin kan de rechter bepalen dat de heffingsambtenaar het stuk op een andere wijze toestuurt. Bijvoorbeeld als het stuk niet langer toegankelijk is via de aangeduide website of als gebruik van internet redelijkerwijs niet van de wederpartij kan worden verlangd. Daarvan is in dit geval geen sprake.

Deze uitspraak ziet ook op het arrest HR 31 mei 2024, nr. 22/00849, ECLI:NL:HR:2024:567, NTFR 2024/972.

Deze uitspraak ziet ook op het arrest HR 31 mei 2024, nr. 22/00849, ECLI:NL:HR:2024:567, NTFR 2024/972.

In een BPM-zaak heeft de procedure twee jaar en acht maanden geduurd. Rechtbank Den Haag heeft slechts een VIS toegekend van € 500. Hof Den Haag (ECLI:NL:GHDHA:2023:1691) vindt een hogere vergoeding niet nodig, omdat er wordt getwijfeld aan de aanwezigheid van spanning en frustratie bij belanghebbende. Belanghebbende is namelijk met haar gemachtigde overeengekomen dat alle vergoedingen voor proceskosten en schade aan gemachtigde toekomen. De Hoge Raad vernietigt dit oordeel. Dat een belanghebbende bij voorbaat een beslissing heeft genomen over de besteding van de vergoeding die hij eventueel zal krijgen voor spanning en frustratie vanwege de lange duur van een procedure, brengt niet mee dat die spanning en frustratie hem bespaard zullen blijven, en hij dus niet zulke immateriële schade zal lijden. Uit een dergelijke beslissing volgt evenmin dat wordt afgezien van het recht op een VIS. De Hoge Raad kent daarom een VIS toe van € 1.000.

In deze zaak staat de vraag centraal of vergoeding van de proceskosten voor de bezwaarfase op de voet van art. 7:15 lid 2 Awb achterwege kan blijven, omdat geen sprake is van aan de inspecteur te wijten onrechtmatigheid. Meer in het bijzonder komt dit neer op de vraag of de inspecteur bij het opleggen van de naheffingsaanslag BPM gehouden was de ‘bijstelling marktsituatie’ en de ‘bijstelling dealersituatie’ in de koerslijst EurotaxGlass’s uit eigen beweging toe te passen.

immateriële schadevergoeding, no cure, no pay, WOZ

nieuw feit, kenbare fout, grove schuld, adviseur

hoorzitting, zitting, proceskostenvergoeding, horen, wegingsfactor

proformabezwaarschrift, zorgvuldigheidsbeginsel, motivering, verzuim, herstel

proceskostenvergoeding, wegingsfactor, hoorrecht, schadevergoeding, mondeling, beroepsmatig, rechtsbijstand, terugverwijzing

verzuimboete, afwezigheid van alle schuld, hoorgesprek

De staatssecretaris van Financiën stuurt de Tweede Kamer een appreciatie op de motie waarin de regering wordt verzocht zich met de Belastingdienst in te spannen om de ANBI-status in te trekken van organisaties die zich antisemitisch uitlaten, terreur verheerlijken of sprekers uitnodigen die een gevaar vormen voor de nationale veiligheid.

De staatssecretaris van Financiën heeft Tweede Kamervragen beantwoord over het beleidsbesluit met voorwaarden voor algemeen nut investeringen en het toezicht op algemeen nut beogende instellingen (anbi’s).

De Autoriteit Persoonsgegevens wil een toezichtarrangement bij de Belastingdienst instellen om tot een duurzame verbetering van de bescherming van persoonsgegevens van burgers en bedrijven te komen. De AP verwacht dat het toezicht vijf jaar gaat duren. Dit schrijft staatssecretaris Van Rij in een brief aan de Tweede Kamer.

Staatssteun,, referentiestelsel,, toepasselijk nationaal recht,, 'normale belastingheffing', Belastingregeling voor de financiering van groepen, die onder zeggenschap staande buitenlandse ondernemingen (CFC’s) betreft, Steunregeling die door het VK ten behoeve van bepaalde multinationale groepen ten uitvoer is gelegd

piloot, voorkoming, vliegtuig, woonstaat, woonstaatheffing, splitsing, OESO, Verenigd Koninkrijk, toerekening

kenbare fout, beoordelingsfout, overgangsregeling

Het kabinet streeft ernaar om met Duitsland op korte termijn in ieder geval een drempelregeling met een beperkte dagendrempel af te spreken. Een volledige woonstaatheffing is echter niet uit te sluiten. Staatssecretaris Van Rij geeft antwoord op vragen over de Kamerbrief ‘Onderzoek thuiswerkregelingen voor grenswerkers’.

Art. 17 Wet WOZ

Art. 8 BPM