Aflevering 42

In de schaduw van de Brede Herwaardering vond in 1992 een aanpassing van de Wet LB 1964 en andere wetten aan die Brede Herwaardering plaats. Temidden van een groot aantal wijzigingen verviel ook art. 11, lid 1, onderdeel g, Wet LB 1964, dat bepaalde dat uitkeringen en verstrekkingen ingevolge een aanspraak die tot het loon behoort, niet tot het loon behoren. In de toelichting is dit voorstel afgedaan met de opmerking dat de bepaling zou kunnen leiden tot een onevenwichtige belastingheffing. Een in de uitkeringen begrepen rente–element, ontstaan door tijdsverloop tussen het belasten van de desbetreffende aanspraak en het ontvangen van de uitkeringen, kon doordat de uitkeringen nog in de loonsfeer opkwamen, niet als inkomsten uit vermogen in de heffing van de inkomstenbelasting worden betrokken. Hoewel zich in de praktijk geen problemen hadden voorgedaan, werd toch een aanpassing voorgesteld enkel omdat het toenmalige systeem onevenwichtig zou zijn. Als gevolg van de wijziging gingen periodieke uitkeringen ingevolge een belaste aanspraak behoren tot de inkomsten uit vermogen (sfeerovergang), en zou, door toepassing van de saldomethode, een in de uitkeringen begrepen rentecomponent in de inkomstenbelastingheffing betrokken gaan worden (Kamerstukken II 1992/93, 23 046, 3, p. 7).

De vaste commissie voor Financiën uit de Tweede Kamer heeft op 11 september 2003 overleg gevoerd met de staatssecretaris van Financiën, onder andere over het beheersverslag 2002, het functioneren van de kennisgroepen en de APA/ATR-praktijk. Voorafgaand aan het overleg zond de staatssecretaris een brief aan de Tweede Kamer, waarin een aantal voornemens ter verbetering van het functioneren van de kennisgroepen was opgenomen (NTFR 2003/1492).

De Nederlandse Orde van Belastingadviseurs (de Orde) heeft commentaren uitgebracht op het Belastingplan 2004 (NTFR 2003/1570), het wetsvoorstel Overige Fiscale Maatregelen 2004 (NTFR 2003/1524), het wetsvoorstel Levensloopregeling (NTFR 2003/1578) en het wetsvoorstel ter implementatie van de EU-spaartegoedenrichtlijn (NTFR 2003/1583).

De staatssecretaris van Financiën heeft in een besluit een regeling getroffen voor bepaalde tranche optierechten. Het besluit bouwt voort op het besluit van 27 november 2002, nr. CPP2002/2067M, inzake Uitstel heffing over tranches aandelenopties van vóór 28 december 2000 (zie NTFR 2002/1847*).

Het Ministerie van Financiën heeft op 24 september 2003 een 'Technische Briefing' voor de Tweede Kamer gegeven over het Fiscaal pakket 2004. Tijdens deze briefing konden de kamerleden (voorafgaand aan de formele schriftelijke en mondelinge behandeling) technische vragen stellen over de wetsvoorstellen. In deze brief aan de Kamer beantwoordt de staatssecretaris de vragen die tijdens de briefing onbeantwoord zijn gebleven. In de antwoorden wordt aan de hand van voorbeelden onder meer uitgewerkt hoe de maatregelen met betrekking tot VUT en prepensioen uitwerken in verschillende situaties. Ook wordt ingegaan op de budgettaire effecten en de inkomenseffecten van het autopakket.

De staatssecretaris van Financiën herpubliceert een besluit over lijfrenten bedongen bij de 'eigen' BV als tegenprestatie voor de overdracht van (een deel van) een onderneming. Het gaat hierbij om vragen over de verdere (door)overdracht door de eigen BV van de verkregen onderneming. In het besluit van 21 maart 2001, nr. CPP2001/794M (NTFR 2001/507) heeft de staatssecretaris een nadere invulling gegeven van van het begrip 'reële gevallen'. In het nu gepubliceerde besluit wordt verduidelijkt wat het gevolg is van een verdere overdracht van de onderneming tegen onder andere creditering en/of (cumulatief) preferente aandelen. Verder wordt de ondernemersstatus van de BV waarvan de lijfrente wordt bedongen in bepaalde situaties expliciet vastgelegd. Ten slotte vindt een versoepeling plaats doordat de (verdere) overdracht van de onderneming aan een bestaande BV ook wordt toegestaan. Het besluit van 21 maart 2001 wordt ingetrokken.

De staatssecretaris van Financiën keurt in dit besluit goed dat in Nederland wonende grensarbeiders die in een jaar aanspraken op een Belgisch rustpensioen opbouwen en in dat jaar in het geheel geen Nederlandse AOW-aanspraken opbouwen, bij de berekening van de pensioenaangroei (de factor A) een aftrekpost in aanmerking nemen. De hoogte van die aftrekpost bedraag éénvijftigste van de gehuwden-AOW inclusief vakantiegeld. Het besluit geldt voor belastingjaren met ingang van 2001. Onherroepelijk vaststaande aanslagen zullen in verband met de toepassing van dit besluit op verzoek ambtshalve worden herzien. De volgende bedragen kunnen in mindering worden gebracht:

De staatssecretaris van Financiën keurt in dit besluit goed dat belastingplichtigen voor de berekening van de premiegrondslag als bedoeld in art. 3.127, lid 3, Wet IB 2001, die bepalend is voor het maximum van de jaarruimte van het jaar 2003 als bedoeld in art. 3.127, lid 1, Wet IB 2001, en voor de reserveringsruimte als bedoeld in art. 3.127, lid 2, Wet IB 2001, uitgaan van het inkomen dat zij in het jaar 2002 hebben genoten. Het betreft hierbij alle bestanddelen van het inkomen die tezamen de premiegrondslag vormen. Het is niet mogelijk de premiegrondslag samen te stellen uit bestanddelen uit 2002 en uit 2003.

Het Ministerie van Financiën heeft op 24 september 2003 een 'Technische Briefing' voor de Tweede Kamer gegeven over het Fiscaal pakket 2004. In een brief aan de Kamer heeft de staatssecretaris de vragen beantwoord die tijdens de briefing onbeantwoord zijn gebleven (zie elders in dit nummer). In die brief heeft de staatssecretaris aangegeven dat het CPB nog bezig was de economische effecten van de bijleenregeling (zie NTFR 2003/1570) in kaart te brengen. Inmiddels zijn die werkzaamheden voltooid. Aan de notitie van het CPB ontlenen wij het volgende.

De staatssecretaris van Financiën gaat in dit besluit uitgebreid in op de fiscale behandeling van belastingplichtigen die in hun huisvesting voorzien via een woonvereniging. In het besluit van 8 maart 2002, nr. CPP2002/415M (NTFR 2002/417) is de positie van de hier bedoelde belastingplichtigen ook aan de orde geweest. In dat besluit werd de mogelijkheid geboden om de statuten van de vereniging zodanig aan te passen dat de eigenwoningregeling toepassing kan blijven vinden. Het onderhavige besluit maakt melding van de bevindingen met de beoordeling van deze statuten. Het besluit van 8 maart 2002 is grotendeels in het onderhavige besluit opgenomen en wordt ingetrokken.

De staatssecretaris van Financiën heeft in een brief aan de Tweede Kamer een aantal vragen beantwoord over het autopakket zoals voorgesteld in het Belastingplan 2004 (NTFR 2003/1570). De vragen werden gesteld tijdens de Algemene Financiële Beschouwingen op 1 oktober 2003.

Nederland en de Verenigde Staten zijn nieuwe administratieve afspraken overeengekomen over de toepassing van de regeling voor onderling overleg uit het belastingverdrag. Het gaat om nieuwe administratieve afspraken met betrekking tot de regeling voor onderling overleg zoals neergelegd in art. 29 Verdrag Nederland-Verenigde Staten. Deze afspraken zijn gemaakt teneinde te verzekeren dat het proces van de onderlinge overlegprocedures zo efficiënt en effectief mogelijk verloopt.

Belanghebbende, het waterschap Groot-Haarlemmermeer, is eigenaar van een verpachte onroerende zaak. Op deze onroerende zaak is de Keur van het waterschap van toepassing. De Keur bepaalt dat de onroerende zaak niet mag worden bebouwd. De pachter heeft dit echter toch gedaan, zonder dat belanghebbende daarop heeft ingegrepen. In geschil is of de onroerende zaak is gebaat bij de aanleg van een rioolpersleiding.