Aflevering 18

Het richtlijnvoorstel om lege entiteiten aan te pakken (hierna ATAD 3), om de zogenoemde shells te unshellen, geeft de lidstaten straks een nieuw wapen in de strijd tegen belastingontwijking. Het doel van belastingontwijking volgt mijns inziens ten eerste uit de titel van het richtlijnvoorstel. Die spreekt over ‘regels ter voorkoming van misbruik van lege entiteiten voor belastingdoeleinden’. Ook geeft art. 8, lid 1, ATAD 3 de kwalificatie aan een entiteit van ‘een minimum aan inhoud voor belastingdoeleinden’. Is dat substance-minimum er niet, dan wordt vermoed dat de lege entiteit voor het belastingjaar geen minimum aan inhoud heeft, aldus art. 8, lid 2, ATAD 3. Daarnaast kan de lege entiteit dat vermoeden weerleggen op de voet van art. 9 ATAD 3 (‘rebuttal’), indien er economische (of zakelijke) redenen voor het bestaan van de lege entiteit zijn. Tot slot wijst de zogenoemde vrijstelling van art. 10 ATAD 3 erop dat het gaat om belastingontwijking. Een vrijstelling kan worden verkregen indien de lege entiteit niet leidt tot een vermindering van de belastingschuld van haar uiteindelijk begunstigde(n) of van de groep waartoe zij behoort als geheel. In andere woorden: dan is er geen sprake van een ongewenste lege entiteit. In deze Opinie wil ik nader stilstaan bij de bepaling die de weerlegging (‘rebuttal’) regelt.

Amateursportorganisaties en verhuurders van sportaccommodaties kunnen tot en met 30 mei 2022 een tegemoetkoming aanvragen voor de financiële gevolgen die zij hebben ondervonden t.a.v. de coronamaatregelen voor de periode van 1 november 2021 tot en met 31 januari 2022. Minister Helder van Langdurige Zorg en Sport heeft hiervoor de Beleidsregel tegemoetkoming amateursportorganisaties en verhuurders sportaccommodaties (Beleidsregel TASO en TVS) aangepast. Het betreft de vierde periode waarvoor een tegemoetkoming kan worden aangevraagd.

Minister Van Gennip van SZW heeft de Tijdelijke tegemoetkomingsregeling KO gewijzigd in verband met de derde sluitingsperiode van de buitenschoolse opvang (bso) en een additionele tegemoetkoming voor de eerste en tweede sluitingsperiode.

De vaststelling van de Regeling subsidie financiering ongedekte vaste kosten land- en tuinbouwbedrijven COVID-19 (OVK) voor subsidieperiode 3 van 2021 is opgeschoven naar op 1 september 2022. De OVK is hierop aangepast.

administratieplicht, betrouwbare administratie, contante stortingen, gemotiveerde schatting, omkering bewijslast, vereiste aangifte, winstafroming

duurzame band, fiscale woonplaats, ingekomen werknemer, kortingsregeling, tewerkstelling, verblijfstitel, verblijfsvergunning, vrije vergoeding

internationale sociale zekerheid, Rijnvarende

In een brief aan de Tweede Kamer schrijft de staatssecretaris van Financiën – Fiscaliteit en Belastingdienst dat het kabinet heeft gekozen voor de spaarvariant voor de invulling van het rechtsherstel en van de overbruggingswetgeving naar aanleiding van het kerstarrest over box 3 (NTFR 2022/37).

De Staatssecretaris van Infrastructuur en Waterstaat en de Staatssecretaris van Fiscaliteit en Belastingdienst hebben de Regeling Groenprojecten 2022 (de Regeling) gepubliceerd. De Regeling vervangt per 1 juni 2022 de Regeling Groenprojecten 2016 en geeft een omschrijving van de projecten die voor een zogeheten groenverklaring in aanmerking kunnen komen. Verder zijn er regels in opgenomen voor de aanwijzing van dergelijke projecten. Een groenverklaring is van belang voor de kwalificatie van groenprojecten waarin aangewezen groenfondsen kunnen investeren of waaraan ze geld kunnen lenen. Voor de status als aangewezen groenfonds moet een fonds onder meer ten minste hoofdzakelijk in groene projecten deelnemen. Particulieren die participeren in een aangewezen groenfonds hebben in de inkomstenbelasting recht op een heffingskorting en een vrijstelling in box 3.

proceskostenvergoeding, wegingsfactor

fusiegoodwill, grensoverschrijdende juridische fusie, totaalwinst, vaste inrichting, zelfgekweekte goodwill

buitenlandse rechtspersoon, dividendbelasting, Privatstiftung, teruggaaf

algemene beginselen van behoorlijk bestuur, belaste verkrijging, rechthebbende tot de nalatenschap, vaderschap

De staatssecretaris van Financiën heeft een goedkeuring gepubliceerd voor samentelling van schenkingen en erfrechtelijke verkrijgingen bij personen die na vijf jaar onafgebroken inschrijving op hetzelfde woonadres automatisch als elkaars partner voor de Successiewet 1956 worden aangemerkt.

aftrek voorbelasting, nietigheid, Polen

Mensing is kunsthandelaar en heeft intracommunautair kunstvoorwerpen verworven. Ter zake van deze intracommunautaire verwervingen heeft Mensing btw voldaan. Mensing heeft eerder tot en met het HvJ geprocedeerd over de vraag of de doorlevering van deze kunstvoorwerpen onder de margeregeling kan vallen, hetgeen het geval is. Nu is enkel nog in geschil of de aankoopprijs zoals die voor toepassing van de margeregeling gehanteerd wordt, inclusief de btw over de intracommunautaire verwerving is of exclusief deze btw. In dat kader geldt overigens in Duitsland een nationale regeling die bepaalt dat de aankoopprijs inclusief deze btw is, echter op grond van de nationale regeling kan Mensing de margeregeling niet toepassen; dat kan hij slechts op basis van het Unierecht (arrest-Mensing I).

internethandelsplatform, Nederlands magazijn, tussenpersoon, voucher

b14, danceparty, erotisch vermaak, muziekuitvoering, peepshow, podiumkunsten

Belanghebbende heeft in opdracht van B respectievelijk A, maar op eigen naam en voor eigen rekening zeventien invoeraangiften gedaan van wielen van aluminium met als preferentiële oorsprong Maleisië. Na onderzoek door OLAF is geconcludeerd dat de goederen uit China afkomstig zijn. De inspecteur heeft daarom van belanghebbende douanerechten en antidumpingrechten nagevorderd. Belanghebbende heeft in hoger beroep betoogd dat de invoeraangiften moeten worden herzien op grond van art. 78 CDW wat betreft de persoon van de aangever. Dat moeten B en A zijn. Het hof heeft dat standpunt verworpen, evenals het beroep van belanghebbende op het Unierechtelijke verdedigingsbeginsel. Wat dat laatste betreft, verenigt de Hoge Raad zich met het oordeel van het hof dat op de inspecteur niet een algemene verplichting rust om al voorafgaand aan de uitreiking van een utb de belanghebbende ambtshalve volledige toegang te geven tot het dossier waarover hij beschikt, laat staan om dat dossier ambtshalve integraal te verstrekken aan de belanghebbende.

taxatierapport

binnenlands internetkansspel, binnenlands kansspel

beginsel van behoorlijk bestuur, doelmatigheidsgrond, gelijkheidsbeginsel, objectieve rechtvaardiging, ongelijke behandeling

Belanghebbende is bij de bestuursrechter opgekomen tegen het uitblijven van een beslissing op zijn bezwaar tegen een besluit van de ontvanger tot verrekening van belastingbedragen. Volgens Hof Arnhem-Leeuwarden is de bestuursrechter dienaangaande niet bevoegd. De Hoge Raad is het daarmee eens. Uit de omstandigheid dat bij de bestuursrechter niet kan worden opgekomen tegen een verrekeningsbesluit van de ontvanger volgt dat het ook niet mogelijk is om bij de bestuursrechter op te komen tegen het uitblijven van een beslissing op een bezwaar tegen een dergelijk verrekeningsbesluit.

Naar aanleiding van een boekenonderzoek is aan belanghebbende een naheffingsaanslag OB opgelegd. Voorafgaand daaraan is belanghebbende wel geïnformeerd over het voornemen om een naheffingsaanslag op te leggen, maar is zij niet gehoord. Na bezwaar heeft de inspecteur de naheffingsaanslag verminderd. Hof Den Bosch (NTFR 2020/1415) heeft geoordeeld dat het unierechtelijke verdedigingsbeginsel niet is geschonden. De Hoge Raad vernietigt de hofuitspraak. Het verdedigingsbeginsel brengt mee dat de inspecteur die van plan is een naheffingsaanslag in de omzetbelasting op te leggen, de betrokkene moet horen. Dit is alleen anders als de inspecteur een rechtvaardiging aanvoert voor het niet vooraf horen. Een rechtvaardigingsgrond kan niet zijn gelegen in de door de inspecteur aangevoerde omstandigheid dat uitstel van betaling zal worden verleend. Daarom is het verdedigingsbeginsel geschonden. Een dergelijke schending leidt tot vernietiging van het bezwarende besluit als het besluitvormingsproces van de inspecteur zonder die schending een andere afloop zou kunnen hebben gehad. Daarvan is in dit geval sprake omdat de naheffingsaanslag is verminderd bij de uitspraak op bezwaar. De Hoge Raad doet de zaak zelf af en vernietigt de naheffingsaanslag.

doeltreffendheidsbeginsel, eigendomsrecht, evenredigheidsbeginsel, fair play, fiscale neutralitieit, gelijkwaardigheidsbeginsel, Irimie, redelijke wetstoepassing, unierecht, verdedigingsbeginsel

betalingsregeling, dwaling, Haviltex, kenbaarheidsvereiste, motiveringsbeginsel, nietig, uitdeling, vernietigbaar, wilsgebrek

diensten van lijkbezorgers, materieel belang, procesbelang, verbod op reformatio in peius, vrijstelling

Bij brief van 14 april 2022 (nr. 2022-0000091903) informeert de minister van Financiën – mede namens de minister van Justitie en Veiligheid en de minister van Economische Zaken en Klimaat – de Tweede Kamer over de stand van zaken ten aanzien van de registratie van vennootschappen en andere juridische entiteiten in het UBO-register. Nadat de minister heeft gewezen op het belang van het UBO-register in de aanpak van witwassen en het financieren van terrorisme, gaat zij over tot de stand van zaken.

Implementatiebesluit registratie uiteindelijk belanghebbenden van trusts en soortgelijke juridische constructies is gepubliceerd. Dit besluit implementeert, met de Implementatiewet registratie uiteindelijk belanghebbenden van trusts en soortgelijke juridische constructies, de verplichting tot het bijhouden en centraal registreren van informatie over de uiteindelijk belanghebbenden (ultimate beneficial owners) van trusts en soortgelijke juridische constructies.

box 3, ficties, forfaits, inkomsten uit exploitatie, verdragskwalificatie

dubbele belastingheffing, gelijkheidsbeginsel, vertrouwensbeginsel, zorgvuldigheidsbeginsel

advocaten, automatische uitwisseling van inlichtingen, beroepsgeheim, grensoverschrijdende constructies, ontheffing meldingsplicht voor intermediairs

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.