Aflevering 31-32

Het BEPS-traject viert rond deze tijd het tienjarig jubileum en heeft tot een omvangrijke hoeveelheid (formele en informele) regelgeving geleid. De effecten zijn er naar: de fiscale wereld van de multinationals ziet er bepaald anders uit en het einde van die ontwikkeling is stellig nog niet in beeld. Daarnaast zien we ook meer informele ontwikkelingen die invloed moeten uitoefenen op het gedrag van fiscale stakeholders: tax codes, tax principles en wat dies meer zij. In deze Opinie plaats ik bij laatstgenoemde ontwikkelingen enkele observaties.

De Tijdelijke wet COVID-19 Justitie en Veiligheid is met twee maanden verlengd tot 1 oktober 2022. Hierdoor blijven elektronische rechtszittingen langer mogelijk. Een notaris kan op afstand een testament of een hypotheekakte (of -volmacht) blijven passeren als een cliënt niet in persoon kan verschijnen (de zogenoemde skype-aktes). De tijdelijke wet geeft ook voorzieningen voor elektronische vergaderingen en financiële verslaglegging bij rechtspersonen als nv’s, bv’s, coöperaties en verenigingen.

Het wetsvoorstel voor de maatschappelijke bv (BVm) wordt eind dit jaar, mogelijk begin 2023 (opnieuw) in consultatie gegeven. Dit betekent dat niet eerder dan in de loop van 2023 het wetsvoorstel voor behandeling naar de Tweede Kamer kan worden gestuurd. Minister Adriaansens (EZK) heeft dit geantwoord in Kamervragen over het artikel ‘Sociaal ondernemen groeit (te) langzaam naar volwassenheid’.

Op 24 juni 2022 hebben de staatssecretaris van Financiën – Fiscaliteit en Belastingdienst en de minister van SZW de Tweede Kamer geïnformeerd over de reactie van het kabinet op de rapporten van de Algemene Rekenkamer (hierna: ARK) en de Auditdienst Rijk (hierna: ADR) over schijnzelfstandigheid.

Er is een nieuw besluit gepubliceerd dat een actualisering vormt van de eerdere bekendmaking van 15 maart 2021, nr. 2021-5656 aangaande toegelaten buitenlandse aanbieders van pensioenen en lijfrenten. De belangrijkste wijzigingen zijn:

Dit besluit is een actualisering van het besluit van 13 december 2019, nr. 2019-0000024804. In het besluit uit 2019 is per abuis de opgenomen goedkeuring ten aanzien van de uitkeringsperiode van de overbruggingslijfrente beperkt tot uiterlijk de AOW-leeftijd. Dit is hersteld in dit nieuwe besluit. Verder is een in de praktijk bestaande onduidelijkheid weggenomen over het uiterste moment waarop de uitkeringen uit een regeling voor overbruggings- of prepensioen in kunnen gaan. Het uiterste moment waarop deze uitkeringen kunnen ingaan is het bereiken van de AOW-leeftijd. Tot slot zijn de goedkeuringen met betrekking tot VUT-regelingen vervallen omdat deze hun belang hebben verloren.

De staatssecretaris van Financiën heeft de Tweede Kamer het evaluatierapport gestuurd dat bureau SEO (Stichting Economisch Onderzoek) heeft uitgevoerd naar de regelingen voor de fiscale beleggingsinstelling (fbi) en de vrijgestelde beleggingsinstelling (vbi) in de vennootschapsbelasting. Deze regelingen leiden ertoe dat er, onder voorwaarden, een vrijstelling voor de vennootschapsbelasting (Vpb) geldt. Beide regelingen waren nog niet eerder geëvalueerd. Het rapport is opgesteld in het kader van de Strategische Evaluatieagenda.

Het besluit over subjectieve vrijstellingen voor natuurschoonlichamen, pensioenlichamen, lichamen die specifieke zorgwerkzaamheden verrichten en sociale werkbedrijflichamen is gewijzigd. De wijziging betreft een nieuw onderdeel 3.3.1.1 voor buitenlandse pensioenlichamen die niet voldoen aan alle in onderdeel 3.3.1 genoemde voorwaarden. Verder is in navolging van het Besluit noodmaatregelen coronacrisis een verduidelijking opgenomen in onderdeel 4.2.2 (preventie) en in een nieuw onderdeel 4.4.3.1 (verzelfstandigde medische laboratoria en diagnostische centra). Tot slot is in onderdeel 4.4.2 een redactionele aanpassing aangebracht zonder dat hiermee een inhoudelijke wijziging is beoogd.

De Regeling functionele valuta is gewijzigd in verband met het niet langer publiceren van een wisselkoers door de Europese Centrale Bank. In de Regeling functionele valuta wordt aan artikel 1, onderdeel b, toegevoegd ’dan wel, zolang de Europese Centrale Bank de publicatie van een wisselkoers opschort, waarvan de wisselkoers wordt gepubliceerd in de Financial Times Guide to World Currencies’. Deze wijziging werkt terug tot en met 1 maart 2022.

B heeft in 2006 tien bouwterreinen geleverd aan X. X had de bedoeling deze bouwterreinen met stacaravans te bebouwen en vervolgens in die bebouwde staat te leveren. Door economische omstandigheden is deze ontwikkeling nooit van de grond gekomen. In 2013 heeft X twee bouwterreinen geleverd aan B. X heeft de btw in rekening gebracht aan B zonder deze te voldoen. In 2015 heft de Belastingdienst deze btw na bij X. De verwijzende rechter vraagt zich af of X in het tijdvak van naheffing de nimmer in aftrek gebrachte btw over de aanschaf van de bouwterreinen nog kan herzien.

Advocaat TP is lid van de raad van bestuur van enkele naamloze vennootschappen naar Luxemburgs recht. Als lid van deze raden neemt hij deel aan de besluitvorming inzake de boekhouding, risicomanagement en de door de vennootschappen te volgen strategie. Hij stelt mede voorstellen op die aan de aandeelhoudersvergadering worden voorgelegd. De dagelijkse leiding van enkele van de door TP bestuurde vennootschappen is in handen van een directiecomité, dat bestaat uit gedelegeerd bestuurders of directeurs-bestuurders. De verwijzende rechter vraagt zich ten eerste af of TP een economische activiteit verricht jegens de vennootschap waarvoor de door TP ontvangen tantièmes worden geacht de vergoeding te zijn. Ten tweede legt deze rechter aan het Hof van Justitie EU de vraag voor of TP zijn activiteiten zelfstandig verricht.

vrijstelling; pensioenfonds; naheffngsaanslag; beleggingsinstelling; beleggingsbeleid; collectieve belegging; beheer; vermogensbeheer; beheershandelingen; beschikkingshandelingen; beleggingsprofiel; fiduciair beheer; dienstverleningsovereenkomst; gelijkheidsbeginsel

De staatssecretaris Fiscaliteit en Belastingdienst stuurt mede namens de minister voor Klimaat en Energie de antwoorden op Kamervragen over het bericht 'Energieleveranciers moeten btw-verlaging direct doorberekenen'. Het kabinet streeft ernaar dat de belastingverlaging van de btw volledig ten goede komt aan de eindgebruiker. Energieleveranciers hebben volgens de staatssecretaris via Energie-Nederland uitgesproken zich maximaal in te spannen om de btw-verlaging al dit jaar voor consumenten zichtbaar te maken in hun maandelijkse voorschotten.

hybride mismatch; deelnemingsvrijstelling; Zuid-Korea; dividend; deelnemingsverhouding; vrijheid kapitaalverkeer; bronheffing; vastgoeddeelneming; REF; REIT; hybride financieringsvorm; harmonisatie; horizontale discriminatie

De staatssecretaris constateert dat de rente-, royalty- en dividendstromen vanuit Nederland naar laagbelastende landen aanzienlijk zijn afgenomen van € 38,5 miljard in 2019 naar € 6 miljard in 2021. Hieruit leidt de staatssecretaris af dat de bronbelasting op rente en royalty’s het gewenste effect sorteert. Hij vindt het bovendien bemoedigend dat er geen indicatie is dat deze stromen worden verlegd naar andere doorstroomjurisdicties.